Как показывает практика очень часто возникают ситуация, когда предприниматель «сворачивает» свой бизнес, однако не производит подачу заявление в налоговый орган о снятие с учета в качестве ИП, полагая что при отсутствии хозяйственной деятельности не требуется уплата налогов, взносов и сдача отчетности. Однако это заблуждение. Поэтому в отдельных ситуациях снятие с учета в качестве индивидуального предпринимателя является наиболее правильным вариантом. Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Целесообразность прекращения деятельности в качестве ИП

Предприниматели временно прекратившие хозяйственную деятельность должны помнить о необходимости подаче нулевых деклараций в ФНС и уплате фиксированных страховых взносов в ПФР и ФОМС.

Однако законодательством предусмотрены определённые исключения, при которых уплата вносов не требуется:

• прохождение военной службы по призыву;
• проживание вместе с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства (не более 5 лет в общей сложности);
• уход одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более 4,5 лет в общей сложности);
• уход, осуществляемый трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживание за границей с супругом, направленным на работу за рубеж (не более 5 лет в общей сложности).

Предпринимателям не относящемся к вышеуказанным группам более предпочтительно официально прекратить деятельность в качестве ИП. Т.к. позволит сэкономить существенную сумму денег.

Однако стоит помнить, что вновь зарегистрированный предприниматель утрачивает право на «налоговые каникулы» установленные в отдельных субъектах федерации.

Кроме добровольной ликвидации ИП законодательством предусмотрены и случаи принудительного прекращения деятельности ИП:

• В случаи смерти физического лица, зарегистрированного в качестве ИП;
• В случае признания ИП банкротом;
• В случаи окончание срока действия или аннулирование документа, подтверждающего право ИП проживать на территории России;
• В случае вступления в силу приговора суда, которым физическому лицу назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок.

Прекращение деятельности в качестве ИП

Для прекращения хозяйственной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо придерживаться следующего порядка действий.

Увольнение работников

Предпринимателю, имеющему в штате наемных работников необходимо произвести их увольнения до ликвидации ИП. О чем необходимо уведомить службу занятости населения не менее чем за 2 недели до момента расторжения трудовых договоров. Данное уведомление может быть составлено в произвольной форме с указанием должностей и специальностей увольняемых работников, а также условий их работы.

После чего издается приказ о увольнение работников, на основание которого в трудовые книжки вносится соответствующие запись.

По окончанию процедуры увольнения работников предпринимателю необходимо подготовить для ПФР и ФСС расчеты по формам РСВ-1 и 4-ФСС, а также уплатить образовавшеюся задолженность в течение 15 дней с момента подачи указанных форм.

После чего предприниматель должен направить в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ заявления о снятие с учета и копии документов, подтверждающих увольнении работников.

Фонды в свою очередь должны направить ИП уведомление о снятия с учета в течение 14 дней со дня принятия документов.

Закрытие расчетного счета

На следующем этапе необходимо закрытия всех счетов, используемых ИП для осуществления предпринимательской деятельности.

Для этого необходимо с соответствующим заявлением в отделение банка в котором открыт расчетный счет.

Если при осуществлении деятельности предприниматель использовал кассовый аппарат (далее ККТ), то его так же необходимо снять с учета, подав следующий пакет документов налоговый орган:

• заявление о снятии ККТ с учета, составленное в произвольной форме;
• карточка регистрации ККТ;
• паспорт ККТ.

Сорок снятия ККТ с регистрационного учета составляет 5 дней с момента подачи документов. По прошествии указанного периода предпринимателю следует о явится с представителем центра технического обслуживания для составления акта по форме КМ-2 и получения учетного талона и паспорта ККТ с отметкой о снятии с учета.

Заявление на снятие с учета ИП

Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя подается в налоговый орган по форме N Р26001.

Форма заявление заполняется только заглавными буквами. При заполнении заявления вручную необходимо использовать чернила черного цвета. Если заполнение заявления в электроном виде необходимо использовать шрифт Courier New высотой 18 пикселей.

За процедуру госрегистрации прекращения деятельности ИП взымается государственная пошлина в размере 160 руб. Реквизиты для оплаты пошлины можно найти на сайте ФНС России.

Получить документы, подтверждающие регистрацию прекращения деятельности в качестве ИП можно на 6-й рабочий день с даты подачи документов. Забрать документы предприниматель может как лично, так и через представителя по нотариально удостоверенной доверенности.

При неявке в налоговый орган документы будут направлены заявителю по почте.

Примечание: Наличие задолженности перед ПФР не может быть основанием для отказа в государственной регистрации прекращения деятельности ИП.

Уплата налогов

Следующим шагом для предпринимателя будет сдача отчетности и уплата налогов.

Состав и порядок и порядок представления отчетности будет завесить от применяемой системы налогообложения.

ОСН. Предпринимателю необходимо заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести уплату налога в течение 15 дней с даты подачи декларации.

Декларация по УСН представляются не 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Уплата налога должна производится равными частями не позднее 25-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом

УСН. В данном случаи подать декларацию необходимо до 25-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации прекращения деятельности физлица в качестве индивидуального предпринимателя.

ЕНВД. Декларацию следует подавать не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом (кварталом), в котором предприниматель утратил статус ИП.

Примечание: За несвоевременную сдачу отчетности могут быть начислены штрафы, а за несвоевременную уплату налогов пени с суммы недоимки.

Срок хранения документов

Стоит обратить внимание, что часть документации, образованной ИП в ходе хозяйственной деятельности подлежит хранению, даже после окончания деятельности. К такой документации относятся данные по налоговому и бухгалтерскому учету, а также иные применяемые при расчете и уплате налогов. Срок хранения указанной документации составляет 4 года.

Кроме того, подлежит хранению документация, связанная с расчётом и уплатой страховых взносов. Срок хранения данной документации составляет 6 лет.

Если предприниматель привлекал наемных работников в ходе хозяйственной деятельности, то хранению подлежит и кадровая документация (приказы, личные дела, трудовые договора и т.д.).

Срок хранения кадровой документации составляет 75 лет.