Вопрос о том, должен ли МРОТ выплачиваться до или после удержания НДФЛ, часто вызывает споры между работниками и работодателями. Многие работники уверены, что должны получать на руки сумму не менее минимального размера оплаты труда, однако законодательство придерживается иного подхода.
Согласно статье 133 ТК РФ, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ до вычета НДФЛ
⬆Правовое регулирование МРОТ
Минимальный размер оплаты труда устанавливается на федеральном уровне, а в регионах может быть повышен региональным соглашением согласно статье 133.1 ТК РФ. Ключевой принцип заключается в том, что гарантированный минимум применяется к заработной плате до налогообложения.
Статья 133 ТК РФ четко указывает: "Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда".
Налоговое законодательство не предусматривает освобождения от НДФЛ для работников, получающих зарплату в размере МРОТ
⬆Позиция контролирующих органов
Минфин России и Роструд неоднократно разъясняли, что требование о выплате заработной платы не ниже МРОТ относится к сумме до удержания НДФЛ.
В письме Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/28020 указано: "Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих минимальную оплату труда".
Роструд в многочисленных консультациях подтверждает, что заработная плата до удержания налога должна быть не менее МРОТ
⬆Структура заработной платы и МРОТ
Заработная плата может состоять из нескольких элементов:
- Оклад (должностной оклад)
- Компенсационные выплаты
- Стимулирующие выплаты
- Иные выплаты
При этом сумма всех этих составляющих до вычета НДФЛ должна быть не ниже установленного МРОТ. Если в каком-либо месяце заработная плата не достигает МРОТ, работодатель обязан произвести доплату.
⬆Региональные особенности
В соответствии со статьей 133.1 ТК РФ, в субъектах Российской Федерации может устанавливаться региональный МРОТ, который не может быть ниже федерального. Работодатели, осуществляющие деятельность на территории соответствующего субъекта, обязаны применять региональный МРОТ, если они не присоединились к региональному соглашению в установленном порядке.
⬆Образцы документов
Фрагмент трудового договора с условием о МРОТ
3. Условия оплаты труда
3.1. Работнику устанавливается должностной оклад в размере 22 440 (двадцать тысяч четыреста сорок) рубля, что соответствует минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на 2025 год.
3.2. Выплата заработной платы производится не ниже установленного МРОТ до удержания налога на доходы физических лиц.
3.3. В случае, если заработная плата Работника за полностью отработанный месяц окажется ниже МРОТ, Работодатель производит доплату до уровня МРОТ.
Дополнительное соглашение о доплате до МРОТ
⬆ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № ___
к трудовому договору от "___" ________ 202_ г. № ______г. ___________
"___" ________ 202_ г.Общество с ограниченной ответственностью "Компания "Пример", именуемое в дальнейшем "Работодатель", в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Сидоров Сергей Сергеевич, именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Ввести в трудовой договор от "___" ________ 202_ г. № ______ пункт 3.4 следующего содержания:
"3.4. В случае, если заработная плата Работника за полностью отработанный месяц окажется ниже минимального размера оплаты труда, установленного на соответствующий период, Работодатель осуществляет доплату до уровня МРОТ до удержания налога на доходы физических лиц."
2. Настоящее соглашение является неотъемлемой частью трудового договора и вступает в силу с момента его подписания.
Подписи сторон:
Работодатель: ___________ /П.П. Петров/
Работник: ___________ /С.С. Сидоров/
Часто задаваемые вопросы
Должен ли работник получать на руки сумму не менее МРОТ?
Нет, требование о выплате не ниже МРОТ относится к заработной плате до удержания НДФЛ.
Можно ли установить оклад ниже МРОТ?
Да, оклад может быть ниже МРОТ, но общая сумма заработной платы с учетом всех доплат и надбавок до вычета НДФЛ должна быть не ниже МРОТ.
Что делать, если зарплата оказалась ниже МРОТ?
Работодатель обязан произвести доплату до уровня МРОТ до вычета НДФЛ.
Распространяется ли требование о МРОТ на совместителей?
Нет, для совместителей заработная плата может быть ниже МРОТ, поскольку они работают неполное рабочее время.
Как учитывается региональный МРОТ?
Региональный МРОТ применяется, если он установлен в субъекте РФ и работодатель присоединился к региональному соглашению.
Нужно ли платить НДФЛ с МРОТ?
Да, налог на доходы физических лиц удерживается со всей суммы заработной платы, включая МРОТ.
Что грозит работодателю за выплату зарплаты ниже МРОТ?
Административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ с штрафом до 50 000 рублей для юридических лиц.
Учитываются ли премии при расчете соответствия МРОТ?
Да, при расчете общей суммы заработной платы учитываются все выплаты, включая премии и надбавки.
Как быть с МРОТ при неполном рабочем месяце?
При неполном рабочем месяце заработная плата может быть ниже МРОТ пропорционально отработанному времени.
Можно ли в трудовом договоре указать МРОТ после вычета налогов?
Нет, такое условие будет противоречить требованиям трудового законодательства.
Как рассчитывается МРОТ для работников с почасовой оплатой?
Заработная плата таких работников при полной отработке месячной нормы времени также не должна быть ниже МРОТ.
Что делать, если работник получает меньше МРОТ на руки?
Необходимо проверить, соответствует ли заработная плата до вычета НДФЛ установленному МРОТ.
Заключение
- Требование о выплате заработной платы не ниже МРОТ относится к сумме до удержания НДФЛ
- Условие в трудовом договоре о гарантии МРОТ до вычета налогов соответствует законодательству
- Оклад может быть ниже МРОТ, но с учетом доплат общая сумма должна достигать МРОТ
- Работодатель обязан производить доплату, если заработная плата не достигает МРОТ
- Региональный МРОТ применяется, если он выше федерального и работодатель присоединился к соглашению
- За выплату зарплаты ниже МРОТ предусмотрена административная ответственность
- НДФЛ удерживается со всей суммы заработной платы, включая МРОТ
- При неполном рабочем времени требование о МРОТ применяется пропорционально