Существует обширный перечень оснований для удержания с заработной платы работника. Однако в большинстве случав сотрудники сталкиваются лишь с удержанием подоходного налога и страховых взносов. Так же довольно часто производятся удержания в рамках исполнительного производства (алиментов или долгов перед банками).

Рассмотрим подробнее наиболее распространенные основания для произведения удержаний с зарплаты сотрудника.

Налог на доход физических лиц

Российские работодатели обязаны удерживать с своих сотрудников НДФЛ по ставке 13% и перечислять его в бюджет (ст. 226 НК РФ). При наличии у работника детей работодатель должен уменьшить налоговую базу на сумму налогового вычета. Ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие вычеты:

• 1400 руб. - на первого ребенка;
• 3000 руб. - на второго и последующих детей (на каждого);
• 12000 руб. - на ребенка - инвалида.

Так же законодательного обязывает работодателя перечислить НДФЛ в ФНС в следующее сроки:

• не позднее дня, следующего за днем выплаты - для зарплат, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления;
• не позднее последнего числа месяца - для отпускных, больничных, пособий по уходу за ребенком.

Примечание: перечисление данного налога до его удержания с заработной платы работника - не допускается.

Страховые взносы

Наряду с НДФЛ страховые взносы ежемесячно удерживаются работодателем из начисленных работникам выплат и перечисляются в специализированные фонды.

В настоящий момент предусмотрено 4 вида страховых взносов:

• Пенсионное страхование (в ФНС);
• Медицинское страхование (в ФНС);
• Страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (в ФНС);
• Страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (в ФСС).

Общий размер страховых взносов составляет 30% от дохода работников. Которые распределятся в следующих пропорциях:

• 10-22% - на пенсионное страхование (после достижения предельного лимита дохода, ставка снижается до 10 %);
• 5,1% - на медицинское страхование;
• 0-2.9%- на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (после достижения предельного лимита дохода, ставка снижается до 0 %);
• 0.2-8.5% - на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (ставка зависит от класса профессионального риска организации).

Организации имеющие льготы в соответствие со ст.427 НК РФ могут уплачивать страховые взносы по более низким ставкам.

Удержание на основании исполнительного документа

Работодатель обязан производить удержания с заработной платы (и иных доходов) сотрудника со дня получения исполнительного документа (ст. 98 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Денежные средства должны перечислятся на счет, указанный в исполнительном документе не позднее 3 дней с момента начисления сотруднику заработной платы (или иного дохода).

К исполнительным документам, на основании которых может осуществляться взыскания, относятся:

• Исполнительные листы;
• Судебные приказы;
• Нотариально удостоверение соглашение об уплате алиментов;
• Решения государственных инспекторов труда;
• Иные документы, установленные законодательством.

Исполнительный документ может быть самостоятельно направлен взыскателем если сумма взыскания не превышает 100 тыс. руб.

Размер удержания по исполнительному документу определяется после удержания всех налогов.

В большинстве случаев он не должен превышать 50% заработной платы. Исключения составляют следующие случаи:

• Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей;
• Удержания, связанные с возмещения вреда, прочиненного здоровью;
• Удержания, связанные с возмещения вреда в связи со смертью кормильца;
• Удержания, связанные с возмещения ущерба, прочиненного преступлением.
• В вышеуказанных случаях размер удержания составляет 70% от заработной платы.

При увольнении работника работодатель обязан известить об этом приставов-исполнителей и/или должника, а также вернуть исполнительный документ (с отметками о взысканиях).

Удержание излишне выплаченных суммы

Работодатель вправе удержать излишне выплаченные суммы в следующих случаях:

• для возмещения неотработанного аванса;
• для погашения неизрасходованного о аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность (и некоторых других случаях);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
• в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
• при увольнении работника до окончания рабочего года (если ему был авансом предоставлен отпуск).

Однако производить удержания в вышеуказанных случаях работодатель может только с письменно согласия работника. В противном случае данный вопрос придется решать в судебном порядке.

Кроме того, произвести удержания работодатель вправе не позднее 1 месяца с момента обнаружения факта выплаты излишних сумм.

При удержании за неиспользованные дни отпуска стоит помнить, что трудовым законодательством предусмотрен ряд исключений, в которых производить такие удержания запрещено. К таким исключениям относятся следующие случаи:

• При увольнении работника в связи с его отказом от перевода другую работу (по медицинским показаниям);
• При ликвидации организации;
• При увольнении руководителя, его заместителя или главного бухгалтера в случаи смена собственника организации;
• При призыве работника на военную или гражданскую альтернативную службу;
• При увольнении работника в связи в связи с восстановлением в должности ранее работавшего работника (судом или трудовой инспекцией);
• При увольнении работников в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений;
• При увольнении в связи признанием полностью неспособным к трудовой деятельности (на основании медицинского заключения);
• В случаи смерти работника (или признании его безвестно отсутствующим).