Существует обширный перечень оснований для удержания с заработной платы работника. Однако в большинстве случав сотрудники сталкиваются лишь с удержанием подоходного налога и страховых взносов. Так же довольно часто производятся удержания в рамках исполнительного производства (алиментов или долгов перед банками).
Рассмотрим подробнее наиболее распространенные основания для произведения удержаний с зарплаты сотрудника.
⬆Налог на доход физических лиц
Российские работодатели обязаны удерживать с своих сотрудников НДФЛ по ставке 13% и перечислять его в бюджет (ст. 226 НК РФ). При наличии у работника детей работодатель должен уменьшить налоговую базу на сумму налогового вычета. Ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие вычеты:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 3000 руб. - на второго и последующих детей (на каждого);
- 12000 руб. - на ребенка - инвалида.
Так же законодательного обязывает работодателя перечислить НДФЛ в ФНС в следующее сроки:
- не позднее дня, следующего за днем выплаты - для зарплат, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления;
- не позднее последнего числа месяца - для отпускных, больничных, пособий по уходу за ребенком.
Перечисление данного налога до его удержания с заработной платы работника - не допускается
⬆Страховые взносы
Наряду с НДФЛ страховые взносы ежемесячно удерживаются работодателем из начисленных работникам выплат и перечисляются в специализированные фонды.
В настоящий момент предусмотрено 4 вида страховых взносов:
- Пенсионное страхование (в ФНС);
- Медицинское страхование (в ФНС);
- Страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (в ФНС);
- Страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (в ФСС).
Общий размер страховых взносов составляет 30% от дохода работников. Которые распределятся в следующих пропорциях:
- 10-22% - на пенсионное страхование (после достижения предельного лимита дохода, ставка снижается до 10 %);
- 5,1% - на медицинское страхование;
- 0-2.9%- на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (после достижения предельного лимита дохода, ставка снижается до 0 %);
- 0.2-8.5% - на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (ставка зависит от класса профессионального риска организации).
Организации имеющие льготы в соответствие со ст.427 НК РФ могут уплачивать страховые взносы по более низким ставкам.
⬆Удержание на основании исполнительного документа
Работодатель обязан производить удержания с заработной платы (и иных доходов) сотрудника со дня получения исполнительного документа (ст. 98 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Денежные средства должны перечислятся на счет, указанный в исполнительном документе не позднее 3 дней с момента начисления сотруднику заработной платы (или иного дохода).
К исполнительным документам, на основании которых может осуществляться взыскания, относятся:
- Исполнительные листы;
- Судебные приказы;
- Нотариально удостоверение соглашение об уплате алиментов;
- Решения государственных инспекторов труда;
- Иные документы, установленные законодательством.
Исполнительный документ может быть самостоятельно направлен взыскателем если сумма взыскания не превышает 100 тыс. руб.
Размер удержания по исполнительному документу определяется после удержания всех налогов.
В большинстве случаев он не должен превышать 50% заработной платы. Исключения составляют следующие случаи:
- Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей;
- Удержания, связанные с возмещения вреда, прочиненного здоровью;
- Удержания, связанные с возмещения вреда в связи со смертью кормильца;
- Удержания, связанные с возмещения ущерба, прочиненного преступлением.
- В вышеуказанных случаях размер удержания составляет 70% от заработной платы.
При увольнении работника работодатель обязан известить об этом приставов-исполнителей и/или должника, а также вернуть исполнительный документ (с отметками о взысканиях).
⬆Удержание излишне выплаченных суммы
Работодатель вправе удержать излишне выплаченные суммы в следующих случаях:
- для возмещения неотработанного аванса;
- для погашения неизрасходованного о аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность (и некоторых других случаях);
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
- в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
- при увольнении работника до окончания рабочего года (если ему был авансом предоставлен отпуск).
Однако производить удержания в вышеуказанных случаях работодатель может только с письменно согласия работника. В противном случае данный вопрос придется решать в судебном порядке.
Кроме того, произвести удержания работодатель вправе не позднее 1 месяца с момента обнаружения факта выплаты излишних сумм.
При удержании за неиспользованные дни отпуска стоит помнить, что трудовым законодательством предусмотрен ряд исключений, в которых производить такие удержания запрещено. К таким исключениям относятся следующие случаи:
- При увольнении работника в связи с его отказом от перевода другую работу (по медицинским показаниям);
- При ликвидации организации;
- При увольнении руководителя, его заместителя или главного бухгалтера в случаи смена собственника организации;
- При призыве работника на военную или гражданскую альтернативную службу;
- При увольнении работника в связи в связи с восстановлением в должности ранее работавшего работника (судом или трудовой инспекцией);
- При увольнении работников в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений;
- При увольнении в связи признанием полностью неспособным к трудовой деятельности (на основании медицинского заключения);
- В случаи смерти работника (или признании его безвестно отсутствующим).
Частые вопросы о удержаниях с заработной платы
1. Какие виды удержаний могут производиться из заработной платы?
Удержания делятся на три категории: обязательные (НДФЛ, по исполнительным листам), по инициативе работодателя (возмещение ущерба, невозвращенные подотчетные суммы) и по заявлению работника (добровольные удержания).
2. Какой максимальный размер удержаний из зарплаты?
Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20% от заработной платы. В случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%. При удержании по нескольким исполнительным документам - не более 70%.
3. В какой очередности производятся удержания?
Первая очередь - алименты и возмещение вреда; вторая очередь - требования по исполнительным документам; третья очередь - остальные удержания. Внутри каждой очереди удержания производятся пропорционально суммам.
4. Можно ли удержать сумму за неотработанные дни отпуска?
Да, при увольнении можно удержать сумму за неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом, но только если работник увольняется не по виновным основаниям и в пределах 20% от окончательного расчета.
5. Как удерживаются алименты из заработной платы?
Алименты удерживаются после вычета НДФЛ. На одного ребенка - 25%, на двух детей - 33%, на трех и более - 50% от заработка. Размер может быть изменен судом в зависимости от обстоятельств.
6. Нужно ли согласие работника на удержания?
Для обязательных удержаний согласие не требуется. Для удержаний по инициативе работодателя необходимо согласие работника, за исключением случаев, специально предусмотренных законом.
7. Можно ли удержать сумму причиненного ущерба?
Да, но только если размер ущерба не превышает среднего месячного заработка работника и прошло не более одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба.
8. Как удерживаются суммы по исполнительным листам?
Работодатель обязан удерживать суммы по исполнительным листам с момента их получения. Удержания производятся ежемесячно в установленных размерах до полного погашения задолженности.
9. Можно ли удержать неотработанный аванс?
Да, если работник получил аванс в счет заработной платы, но не отработал его, работодатель вправе удержать сумму аванса при окончательном расчете в пределах 20% от причитающихся выплат.
10. Какие доходы не подлежат удержаниям?
Не удерживаются суммы с выходного пособия при увольнении, компенсационных выплат за вред здоровью, материальной помощи в связи со стихийным бедствием, рождением ребенка, регистрацией брака.
11. Как оформить удержание по заявлению работника?
Работник пишет заявление с указанием суммы, цели и срока удержания. На основании заявления издается приказ, с которым работник знакомится под подпись.
12. Можно ли удержать стоимость обучения при увольнении?
Да, если работник увольняется без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя.
13. Что делать, если удержана неправильная сумма?
Работодатель обязан вернуть излишне удержанную сумму с уплатой процентов за каждый день задержки. Работник может обратиться в трудовую инспекцию или суд для защиты своих прав.
14. Как учитываются удержания в бухгалтерском учете?
Удержания отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту соответствующих счетов: 68 - НДФЛ, 76 - по исполнительным листам, 73 - прочие расчеты с персоналом.
15. Какая ответственность за неправильные удержания?
За нарушение порядка удержаний предусмотрена административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ, материальная ответственность за причиненный ущерб, а в некоторых случаях - уголовная ответственность.
⬆