В настоящий момент основным контролирующим органом по страховым взносам (за исключением взносов на травматизм) остается Федеральная налоговая служба (ФНС России). Контроль за уплатой взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний осуществляет Фонд социального страхования (ФСС).
Выездные и камеральные проверки:
- Сроки выездных проверок могут быть продлены до 4-6 месяцев для крупных организаций с разветвленной филиальной сетью (от 4 обособленных подразделений).
- Основанием для продления проверки также является поступление информации от правоохранительных органов о возможных нарушениях.
- Повторная выездная проверка может быть назначена вышестоящим органом или тем же органом, если учреждение представило уточненный расчет с уменьшением суммы взносов. Важно: при повторной проверке штрафы не применяются, если нарушение не было выявлено в первый раз, за исключением случаев сговора.
ФНС и ФСС активно используют системы межведомственного информационного обмена и анализа больших данных (Big Data). Несоответствия в отчетности, представленной в разные госорганы, становятся главным триггером для назначения проверок
⬆1. Пени и отсрочка: новые условия
- Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и по день фактического погашения задолженности включительно.
- Отсрочка (рассрочка) по уплате недоимки, пеней и штрафов может быть предоставлена на срок до 1 года при наличии уважительных причин:
- Ущерб из-за чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, катастрофа).
- Несвоевременное доведение бюджетных ассигнований (ЛБО) до учреждения — ключевое основание для госсектора.
- Сезонный характер работы учреждения.
Процентная ставка по отсрочке при наличии уважительных причин (например, недоведение финансирования) составляет 0%. Заявление о предоставлении отсрочки рассматривается соответствующим фондом (ПФР или ФСС) в течение 30 дней
⬆2. Сдача отчетности: полный переход на электронный формат
В настоящий момент все без исключения учреждения, независимо от численности сорудников, обязаны сдавать всю отчетность по страховым взносам в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).
- Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в ФНС.
- Форма СЗВ-СТАЖ и прочие сведения персонифицированного учета — в Пенсионный фонд России (ПФР).
- Расчет 4-ФСС (по взносам на травматизм) — в Фонд социального страхования (ФСС).
Электронные документы должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП).
⬆3. База для начисления взносов: уточненные выплаты
Объектом обложения страховыми взносами признаются не только выплаченные, но и начисленные в пользу работников доходы.
Облагаемые выплаты при увольнении (сверх установленных норм):
- Компенсация за неиспользованный отпуск — полностью.
- Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства — в части, превышающей трехкратный (для обычных регионов) или шестикратный (для районов Крайнего Севера) средний месячный заработок.
- Компенсации топ-менеджерам (руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру) в части, превышающей трехкратный размер среднего заработка.
Необлагаемые выплаты:
- Сохраняется льгота по компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно для работников Крайнего Севера и приравненных местностей, даже если отпуск проводится за пределами России.
4. Подтверждение командировочных расходов
Одно из ключевых изменений: с 2025 года освобождение от обложения страховыми взносами расходов на наем жилого помещения в командировке предоставляется ТОЛЬКО при наличии подтверждающих документов (чеков, актов). Нормирование этих расходов без предоставления документов отменено.
Краткий справочник бухгалтера
| Аспект | Что изменилось |
|---|---|
| Отчетность | Обязательный электронный формат для всех учреждений через ТКС с КЭП. |
| Проверки | Увеличение сроков выездных проверок до 6 месяцев для крупных сетевых учреждений. Акцент на перекрестную проверку данных. |
| База для взносов | Взносы начисляются на начисленные, а не только выплаченные доходы. Ужесточен порядок налогообложения компенсаций при увольнении. |
| Командировки | Обязательное документальное подтверждение расходов на аренду жилья для освобождения от взносов. |
| Округление | Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается в рублях и копейках (округление отменено). |
5. Часто задаваемые вопросы
1. Какие основные изменения произошли в системе социального страхования?
С 1 января 2023 года создан единый Социальный фонд России (СФР), объединивший функции Пенсионного фонда и Фонда социального страхования по обязательному социальному страхованию.
2. Что такое единое пособие для семей с детьми?
Это новое пособие, объединившее несколько ранее существовавших выплат. Назначается беременным женщинам и семьям с детьми до 17 лет, которые оказались в трудной финансовой ситуации.
3. Как изменился порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности?
С 2023 года все пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются напрямую из Социального фонда России, а не через работодателя.
4. Что такое "проактивное назначение" пособий?
Это новая процедура, при которой пособия назначаются автоматически на основе данных из государственных информационных систем без заявления от гражданина.
5. Какие изменения произошли в порядке оплаты больничных листов?
Увеличена минимальная выплата по больничному листу - теперь она не может быть ниже МРОТ за полный календарный месяц.
6. Как изменились правила выплаты пособий по уходу за ребенком?
Введены новые критерии нуждаемости для получения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, учитывается имущественная обеспеченность семьи.
7. Что нового в электронном взаимодействии с фондом?
Создан единый портал Социального фонда России с расширенным функционалом электронных сервисов для граждан и работодателей.
8. Какие изменения в порядке назначения пособий по беременности и родам?
Упрощена процедура назначения - теперь не требуется предоставлять справку о постановке на учет в ранние сроки беременности.
9. Как изменились страховые взносы на социальное страхование?
Установлены новые тарифы страховых взносов, введены дополнительные льготы для отдельных категорий работодателей.
10. Что такое "социальный казначей"?
Новая система управления социальными выплатами, позволяющая контролировать целевое использование бюджетных средств и предотвращать необоснованные выплаты.
11. Какие нововведения в порядке оформления электронных больничных?
Расширен перечень заболеваний, при которых оформляется электронный листок нетрудоспособности, упрощена процедура его продления.
12. Как изменились правила выплаты пособий по безработице?
Введен новый механизм расчета размера пособия, учитывающий предыдущий заработок и причины увольнения.
13. Что нового в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев?
Упрощена процедура возмещения вреда пострадавшим на производстве, расширен перечень страховых случаев.
14. Какие изменения в порядке назначения ежемесячных выплат на детей?
Введен единый порядок назначения всех детских выплат через Социальный фонд России с применением критериев нуждаемости.
15. Как теперь подавать сведения для социального страхования?
Работодатели представляют единую отчетность по страховым взносам и взносам на травматизм в Социальный фонд России по новой упрощенной форме.
⬆