Согласно части 1 статьи 167 Трудового кодекса РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Это означает, что период командировки оплачивается не как обычное рабочее время, а исходя из среднего заработка работника.
Средний заработок рассчитывается из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (часть 3 статьи 139 ТК РФ).
⬆Включение премий в расчет среднего заработка
В базу для расчета среднего заработка включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, в том числе премии и вознаграждения (пункт 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
При расчете среднего заработка учитываются не только ежемесячные, но и ежеквартальные, полугодовые и годовые премии, если они начислены в расчетном периоде.
⬆Особенности начисления премий за период командировки
Правовая природа премирования
Премии могут быть двух видов: входящие в систему оплаты труда и разовые поощрительные выплаты. Премии, являющиеся частью системы оплаты труда, учитываются при расчете среднего заработка для оплаты командировок, тогда как разовые поощрительные выплаты не включаются в расчет.
Если работник выполняет в командировке свои трудовые обязанности, то период командировки должен учитываться при расчете премий, предусмотренных системой оплаты труда.
Пример расчета оплаты командировки с учетом премий
Пример расчета оплаты командировки
Работник Сидоров И.П. с окладом 50 000 рублей и ежемесячной премией 30% от оклада (при условии отсутствия дисциплинарных взысканий) был направлен в командировку с 10 по 12 марта 2025 года.
Исходные данные:
Расчетный период: март 2024 - февраль 2025 (12 месяцев)
Общий заработок за расчетный период: 780 000 рублей
Количество отработанных дней: 247
Средний дневной заработок: 780 000 / 247 = 3 157,89 рублей
Оплата за 3 дня командировки: 3 157,89 × 3 = 9 473,67 рублей
Оклад за отработанные дни в марте: 50 000 / 21 × 18 = 42 857,14 рублей
Премия за март: 50 000 × 30% = 15 000 рублей
Итого заработная плата за март: 9 473,67 + 42 857,14 + 15 000 = 67 330,81 рублей
Если в локальных нормативных актах организации предусмотрено, что премия начисляется только за фактически отработанное время, то период командировки может не учитываться при расчете премии. Однако такой подход должен быть четко прописан в документах.
⬆Работа в выходные и праздничные дни во время командировки
Правовое регулирование
Согласно пункту 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, если командированному работнику пришлось работать в выходной или нерабочий праздничный день, такая работа оплачивается в соответствии с статьей 153 ТК РФ.
Оплата работы в выходной или праздничный день производится не менее чем в двойном размере:
- Сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам
- Работникам с повременной оплатой - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки
- Работникам с окладом - в размере не менее одинарной ставки сверх оклада, если работа выполнена в пределах нормы рабочего времени, и не менее двойной ставки - если сверх нормы
Учет премий при оплате работы в выходные дни
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 28.06.2018 № 26-П указал, что при оплате работы в выходные и праздничные дни необходимо учитывать все компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Однако удваивать эти выплаты не требуется - они начисляются на одинарную тарифную ставку или оклад.
Работник вправе выбрать вместо повышенной оплаты за работу в выходной день предоставление другого дня отдыха. В этом случае работа оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (часть 4 статьи 153 ТК РФ).
⬆Дополнительное стимулирование командированных работников
Виды дополнительных выплат
Работодатель вправе устанавливать дополнительные стимулирующие выплаты для командированных работников:
- Премии в твердой сумме за каждый день командировки
- Процент от оклада или среднего заработка
- Стимулирующие выплаты за выполнение конкретных заданий
- Компенсации за сложные условия работы
Критерии премирования
При разработке системы дополнительного стимулирования командированных работников рекомендуется учитывать:
- Сложность и объем выполняемых заданий
- Сроки выполнения работы
- Качество выполнения поручений
- Достижение конкретных результатов
- Условия работы в командировке
Все условия дополнительного стимулирования командированных работников должны быть четко прописаны в локальных нормативных актах организации (положении о командировках, положении об оплате труда, коллективном договоре).
⬆Возмещение расходов в командировке
Обязательные выплаты
Согласно статье 168 ТК РФ, работодатель обязан возмещать работнику в связи со служебной командировкой:
- Расходы на проезд
- Расходы по найму жилого помещения
- Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные)
- Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя
Суточные и их налогообложение
Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни в пути. В соответствии с налоговым законодательством, суточные в пределах 2500 рублей в день по России и 8000 рублей в день по заграничным командировкам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
⬆Часто задаваемые вопросы
Включается ли период командировки в стаж для расчета премии?
Да, период командировки включается в стаж работы для расчета премий, предусмотренных системой оплаты труда, поскольку за работником сохраняется место работы и средний заработок.
Можно ли лишить премии за период командировки?
Лишение премии возможно только в случае, если это предусмотрено локальными нормативными актами и работник нарушил условия премирования. Сам по себе факт нахождения в командировке не может быть основанием для лишения премии.
Как учитываются премии при расчете среднего заработка для командировки?
При расчете среднего заработка учитываются все премии, начисленные в расчетном периоде, пропорционально отработанному времени. Годовые, квартальные и иные премии за период, превышающий один месяц, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Оплачивается ли работа в выходной день во время командировки по двойному тарифу?
Да, работа в выходной или праздничный день во время командировки оплачивается в соответствии со статьей 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.
Можно ли установить фиксированную премию за каждый день командировки?
Да, работодатель вправе устанавливать фиксированные премии за командировки, закрепив их размер и условия выплаты в локальных нормативных актах.
Облагаются ли НДФЛ суточные сверх нормы?
Да, суточные сверх установленных норм (2500 рублей по России, 8000 рублей по заграничным командировкам) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Входит ли командировка в расчет отпускных?
Да, период командировки включается в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, и учитывается при расчете среднего заработка для отпускных.
Можно ли отозвать работника из командировки досрочно?
Да, работодатель вправе отозвать работника из командировки досрочно, уведомив его об этом и возместив все понесенные расходы.
Как оплачивается командировка в выходной день?
Командировка в выходной день оплачивается как обычный день командировки исходя из среднего заработка, если в этот день работник не привлекался к работе. Если же работник работал в выходной день, оплата производится в двойном размере.
Нужно ли выплачивать премию, если работник был в командировке весь месяц?
Да, если премия является частью системы оплаты труда и ее выплата не обусловлена выполнением конкретных показателей на рабочем месте.
Как учитывается командировка при расчете больничного?
Период командировки включается в страховой стаж для расчета пособия по временной нетрудоспособности.
Можно ли направлять в командировку беременных женщин?
Направление в командировку беременных женщин допускается только с их письменного согласия (статья 259 ТК РФ).
Как оплачивается ночная работа в командировке?
Ночная работа в командировке оплачивается в повышенном размере согласно статье 154 ТК РФ, при этом учитывается как работа в ночное время, так и факт нахождения в командировке.
Можно ли заменить суточные дополнительным отпуском?
Нет, суточные являются компенсационной выплатой и не могут быть заменены дополнительным отпуском.
Как учитываются командировки при суммированном учете рабочего времени?
При суммированном учете рабочего времени дни командировки исключаются из нормы рабочего времени, а оплата производится исходя из среднего заработка.
⬆Важные моменты
- Период командировки оплачивается исходя из среднего заработка работника (статья 167 ТК РФ)
- В расчет среднего заработка включаются все премии, предусмотренные системой оплаты труда
- Работа в выходные и праздничные дни во время командировки оплачивается в двойном размере (статья 153 ТК РФ)
- Премии, являющиеся частью системы оплаты труда, должны начисляться за период командировки
- Работодатель вправе устанавливать дополнительные стимулирующие выплаты для командированных работников
- Все условия премирования должны быть четко прописаны в локальных нормативных актах
- Суточные выплачиваются за каждый день командировки и в пределах установленных норм не облагаются НДФЛ
- Период командировки включается в стаж для расчета всех гарантий и компенсаций
- Отказ от выплаты премии за период командировки должен быть обоснован и соответствовать локальным актам
- При возникновении споров рекомендуется руководствоваться разъяснениями высших судебных инстанций